Impôt et retraite : quelles règles ont une date limite au 31 décembre 2026 ?

Jusqu'à quand verser sur un PER pour déduire le versement de ses revenus 2026 ?

Jusqu'au 31 décembre 2026 : les sommes versées au cours d'une année sont déductibles des revenus imposables de cette année-là, dans la limite d'un plafond fixé pour chaque membre du foyer fiscal (service-public F14709). Un versement reçu le 2 janvier 2027 compte pour les revenus 2027.

Deux précisions pratiques :

• La date qui compte est celle de votre gestionnaire. Chaque assureur ou banque fixe une date limite de réception des fonds pour l'année, souvent plusieurs jours avant le 31 décembre. Elle figure dans vos conditions générales ou sur votre espace client.
• Le versement de 2026 se déclare en 2027, dans la partie « Charges déductibles (épargne retraite) » de la déclaration des revenus 2026. L'impôt évité apparaît donc au moment de la régularisation de 2027, pas sur vos prélèvements à la source de décembre.

Une déduction n'efface pas l'impôt : elle le déplace. Les versements déduits sont imposés à la sortie, au barème de l'impôt sur le revenu, en capital comme en rente (BOFiP BOI-RSA-PENS-30-10-20). Ce qui compte est l'écart entre votre taux marginal aujourd'hui et votre taux à la retraite.

Pour mesurer cet écart sur votre situation : calculateur PER et calculateur de sortie du PER.

Combien pouvez-vous déduire en 2026, et quelle part de plafond se perd au 31 décembre ?

Vous pouvez déduire jusqu'au plafond personnalisé imprimé sur votre avis d'impôt 2026 (revenus 2025) : le plafond de l'année, plus les plafonds non utilisés des années précédentes encore reportables. Pour un salarié, le plafond de l'année est égal à 10 % des revenus d'activité 2025 nets de frais professionnels, avec un maximum de 37 680 € ; il ne peut pas être inférieur à 4 710 €. Pour une personne sans revenu professionnel ou un retraité sans revenu d'activité, il est de 4 710 € (service-public F14709). Des règles particulières s'appliquent aux travailleurs indépendants.

L'ordre d'imputation est fixé : les versements de 2026 s'imputent d'abord sur le plafond de 2026, puis sur les reliquats, du plus ancien au plus récent (service-public F14709). Le reliquat le plus ancien est donc consommé en premier.

Ce qui expire au 31 décembre 2026. Le report sur 5 ans ne vaut que pour les plafonds constitués à partir de 2026. Le BOFiP en donne le calendrier : en 2026, les versements s'imputent sur la limite 2026 augmentée des reliquats 2023, 2024 et 2025 ; en 2027, sur la limite 2027 augmentée des reliquats 2024, 2025 et 2026 (BOI-IR-BASE-20-50-30, § 80). Le reliquat de 2023 sert donc pour la dernière fois aux versements de 2026. Non utilisé au 31 décembre 2026, il est perdu.

Si vous êtes marié ou pacsé et soumis à imposition commune, vous pouvez demander sur votre déclaration la mutualisation de vos plafonds (service-public F14709).

Que change le report des plafonds PER sur 5 ans prévu par l'article 10 de la loi de finances 2026 ?

Il allonge de 3 à 5 ans la durée pendant laquelle une part de plafond non utilisée reste mobilisable, mais seulement pour les plafonds constitués à partir de 2026. L'article 10 de la loi n° 2026-103 du 19 février 2026 de finances pour 2026 s'applique « à compter de l'imposition des revenus de l'année 2026 » (BOFiP ACTU-2026-00106, 10/08/2026).

Sources : BOFiP BOI-IR-BASE-20-50-30 (10/08/2026), § 80 ; service-public F14709, qui précise : « la part non utilisée des plafonds des années 2024 et 2025 peut être utilisée uniquement dans un délai de 3 ans ».

Ce que la règle change concrètement : un plafond de 2026 que vous n'utilisez pas ne se perd plus au bout de 3 ans. Une année de revenus plus élevés, d'ici 2031, pourra en absorber davantage. Ce que la règle ne change pas : les reliquats anciens gardent leur échéance.

Pourquoi l'âge de 70 ans change-t-il le calcul d'un versement sur un PER ?

Parce que depuis le 1er janvier 2026, un versement volontaire ou obligatoire sur un PER fait alors que le titulaire a 70 ans ou plus n'est plus déductible (loi de finances pour 2026, art. 9 ; BOFiP ACTU-2026-00106). Le versement reste possible. En contrepartie, la loi « aligne la fiscalité des prestations correspondant à ces versements sur celle applicable aux versements volontaires ayant fait l'objet d'une option pour la non-déduction » (BOFiP ACTU-2026-00106, § 1) : en capital, la part qui correspond aux versements n'est pas imposée, seuls les gains le sont.

L'âge s'apprécie à la date du versement, pas au 31 décembre : la loi vise les versements effectués « à compter du jour de son soixante-dixième anniversaire » (LF 2026, art. 9, codifié à l'art. 163 quinvicies du CGI). Si vous fêtez vos 70 ans en 2027, un versement fait en décembre 2026 reste déductible ; le même versement fait après votre anniversaire de 2027 ne l'est plus.

Comment fonctionne l'abattement sur les rachats d'assurance-vie avant le 31 décembre ?

Les gains compris dans un rachat fait sur un contrat de 8 ans ou plus bénéficient d'un abattement de 4 600 € pour une personne seule et de 9 200 € pour un couple soumis à imposition commune, pour l'ensemble des contrats du foyer (service-public F22414). Cet abattement est annuel : le texte parle d'un « abattement annuel » (CGI art. 125-0 A) : ce qui n'est pas utilisé en 2026 ne s'ajoute pas à 2027.

Trois points de règle :

• Seuls les gains sont imposables. Dans un rachat partiel, la part de gains est proportionnelle : gains du rachat = montant racheté × (gains totaux du contrat ÷ valeur du contrat).
• Au-delà de l'abattement, les gains liés aux primes versées depuis le 27/09/2017 sont imposés à 7,5 % si l'ensemble des primes non remboursées de vos contrats ne dépasse pas 150 000 €, à 12,8 % pour la fraction qui ne remplit pas cette condition, ou au barème sur option globale (service-public F22414).
• L'abattement ne joue pas sur les prélèvements sociaux, dus à 17,2 % sur les gains de l'assurance-vie (service-public F22414). Sur les supports en euros, l'assureur les prélève chaque année, au moment de l'inscription des intérêts en compte ; sur les unités de compte, ils ne sont dus qu'au rachat (service-public F15274). Dans un rachat, seuls les gains des unités de compte supportent donc encore les prélèvements sociaux.

Au moment du rachat, l'assureur retient un prélèvement forfaitaire non libératoire de 7,5 % sur les gains d'un contrat de 8 ans ou plus. C'est un acompte : l'abattement est appliqué lors de la déclaration et l'excédent est restitué (service-public F22414). La dispense de ce prélèvement est possible si votre revenu fiscal de référence de l'avant-dernière année est inférieur à 25 000 € (personne seule) ou 50 000 € (couple) : pour les rachats de 2027, c'est le RFR de 2025 qui compte, et la demande doit parvenir à l'assureur au plus tard le 30 novembre 2026 (service-public F22414 ; CGI art. 125-0 A, II, qui renvoie à l'art. 125 A).

Pour la fiscalité complète de l'enveloppe : guide de la fiscalité de l'assurance-vie en 2026.

Qu'est-ce qui change au 1er janvier 2027 pour l'impôt des retraités ?

Rien n'est voté à ce jour : le projet de loi de finances pour 2027, déposé à l'Assemblée nationale le 1er octobre 2026, est en cours d'examen et ses mesures « ne sont donc pas encore définitives » (economie.gouv.fr, 07/10/2026). Deux propositions concernent les retraités :

• Abattement de 10 % sur les pensions : plafonnement supprimé en première lecture le 15/10/2026, texte non définitif. L'article 3 du projet proposait de limiter à 3 000 € par foyer la part de l'abattement applicable aux pensions de retraite, contre 4 439 € pour les revenus 2025 (impots.gouv.fr). Le 15 octobre 2026, l'Assemblée nationale a adopté les amendements de suppression de cet article, par 116 voix contre 30 (scrutin public n° 8738, première lecture). Le texte n'est pas définitif : restent le vote de l'ensemble du texte à l'Assemblée, le Sénat, la commission mixte paritaire et la lecture définitive, et l'article peut être réintroduit.
• Barème de l'impôt sur le revenu : revalorisation proposée de 2,1 % des tranches, seuils et limites associés (article 2 du projet), pour tenir compte de l'inflation.

Aucune action avant le 31 décembre 2026 ne dépend de ces mesures. Cette section sera mise à jour, avec la date en tête d'article, après le vote définitif de la loi de finances.

Pour le calcul de l'impôt sur votre pension avec les règles en vigueur : calculateur d'impôt sur la retraite.

Quelles informations réunir pour mesurer l'effet de ces règles ?

Cinq données suffisent pour refaire chacun des trois calculs ci-dessus sur votre situation :

1. Votre avis d'impôt 2026 : plafond épargne retraite disponible, détaillé par année.
2. Votre date de naissance et celle de votre conjoint, si vous approchez de 70 ans.
3. Votre taux marginal d'imposition et la marge avant la tranche inférieure.
4. Le relevé de vos contrats d'assurance-vie : date d'ouverture, primes versées (avant et après le 27/09/2017), valeur et rachats déjà faits en 2026.
5. La date limite de réception de votre gestionnaire de PER pour l'année 2026.

Marcel mesure l'effet de chaque règle avec ces données. Il ne recommande ni produit, ni montant, ni date. La décision vous revient, ou revient à votre conseiller.

Sources officielles

• Service-public.gouv.fr, F14709 « Impôt sur le revenu - Cotisations d'épargne retraite (déduction) » : page vérifiée le 15/04/2026 par service-public, consultée le 15/10/2026 : plafonds 2026 (4 710 € / 37 680 €), ordre d'imputation, report 3 ans / 5 ans, mutualisation, 70 ans.
• BOFiP, ACTU-2026-00106 du 10/08/2026 : loi de finances 2026, art. 9 (PER à 70 ans ou plus) et art. 10 (report sur 5 ans).
• Légifrance, loi n° 2026-103 du 19 février 2026 de finances pour 2026 : art. 9 (PER à 70 ans) et art. 10 (report sur 5 ans).
• Légifrance, CGI art. 163 quatervicies : version en vigueur depuis le 21/02/2026 : limite de déduction, report sur « l'une des cinq années suivantes », mutualisation.
• Légifrance, CGI art. 125-0 A : abattement annuel de 4 600 € / 9 200 €, taux de 7,5 % et 12,8 %.
• BOFiP, BOI-IR-BASE-20-50-30 du 10/08/2026 : § 40 à 80 : report en avant, imputation du plus ancien au plus récent, calendrier des reliquats 2023 à 2031.
• BOFiP, BOI-RSA-PENS-30-10-20 : imposition des prestations de retraite en capital.
• Service-public.gouv.fr, F15274 « Contrat d'assurance-vie : fonctionnement » : page vérifiée le 25/09/2026 par service-public, consultée le 15/10/2026 : prélèvements sociaux annuels sur les supports en euros, au rachat sur les unités de compte.
• Service-public.gouv.fr, F22414 « Comment sont imposés les revenus d'un contrat d'assurance-vie ? » : page vérifiée le 15/04/2026 par service-public, consultée le 15/10/2026 : abattement 4 600 € / 9 200 €, taux de 7,5 % et 12,8 %, seuil de 150 000 €, prélèvement non libératoire et dispense, prélèvements sociaux à 17,2 %.
• Impots.gouv.fr, « Pensions de retraite » : modifié le 08/04/2026 : abattement de 10 % plafonné à 4 439 € (revenus 2025).
• Economie.gouv.fr, « PLF 2027 : les principales mesures pour les particuliers et les entreprises » : 07/10/2026.
• Assemblée nationale, projet de loi de finances pour 2027, n° 3210 : art. 2 et 3.
• Assemblée nationale, scrutin public n° 8738 du 15/10/2026 : suppression de l'art. 3 du PLF 2027 en première lecture (116 pour, 30 contre) ; texte non définitif.