IFI et bien immobilier à l'étranger : un résident français doit-il le déclarer ?
Réponse courte. Oui. Un résident fiscal de France est soumis à l'IFI sur ses biens immobiliers situés en France et hors de France (CGI, art. 964). Un appartement à Lisbonne entre donc dans l'assiette, au même titre qu'un bien en France.
Un bien à l'étranger entre-t-il dans l'IFI ?
Oui, pour une personne domiciliée fiscalement en France. Les non-résidents ne sont imposés que sur leurs biens situés en France.
L'article 964 du CGI vise les biens et droits immobiliers situés en France ou hors de France des personnes qui ont leur domicile fiscal en France. Un appartement au Portugal, en Espagne ou ailleurs se déclare donc avec les biens français, à sa valeur vénale au 1er janvier.
Comment se calcule l'assiette dans ce cas ?
On additionne les biens à leur valeur imposable, puis on retire les dettes déductibles. La résidence principale bénéficie d'un abattement de 30 % (art. 973).
Cas fictif. Hélène, 58 ans, résidente fiscale de France. Revenus de 150 000 € et impôt sur le revenu estimé à 30 000 €. Elle détient :
- sa résidence principale à Paris, de 1 200 000 € ;
- un appartement loué à Lisbonne, de 450 000 € ;
- des parts de SCPI, de 200 000 €, dont 90 % représentent de l'immobilier (ratio fourni par la société de gestion, hypothèse du cas) ;
- un prêt amortissable de 250 000 € restant dû, souscrit pour acheter l'appartement de Lisbonne.
| Ligne | Valeur |
|---|---|
| Total des biens (valeur vénale) | 1 850 000 € |
| Actifs après quote-part immobilière de la SCPI (1 200 000 + 450 000 + 180 000) | 1 830 000 € |
| RP Paris après abattement de 30 % (− 360 000 €) | 840 000 € |
| Appartement à Lisbonne | 450 000 € |
| SCPI : quote-part immobilière de 90 % | 180 000 € |
| Actifs imposables | 1 470 000 € |
| Prêt finançant l'appartement de Lisbonne | − 250 000 € |
| Patrimoine net taxable | 1 220 000 € |
| IFI dû | 0 € (sous le seuil de 1 300 000 €) |
Calcul du moteur Marcel simulate_ifi, statut indicatif (trace MRC-2026-97E3BBBF, règles 2026.09).
Pourquoi ce prêt est-il déductible ?
Parce qu'il finance l'acquisition d'un bien lui-même imposable à l'IFI (CGI, art. 974). Une dette qui ne se rattache pas à un actif taxable ne se déduit pas.
Le capital restant dû au 1er janvier se déduit pour un prêt amortissable. Un prêt in fine suit une règle différente : la dette n'est déductible que de façon dégressive : chaque année, le montant emprunté diminué d'une fraction proportionnelle aux années écoulées sur la durée totale du prêt (CGI, art. 974, II). Des limites existent aussi pour les dettes contractées auprès de la famille et pour les patrimoines de plus de 5 M€ (art. 974, III et IV).
Que devient l'IFI quand le prêt est remboursé ?
Dans ce cas fictif, à biens identiques et sans dette, le patrimoine net taxable atteint 1 470 000 € et l'IFI s'élève à 3 690 € (trace MRC-2026-51685DA0).
| Étape | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Fraction de 800 000 € à 1 300 000 € | 500 000 € × 0,5 % | 2 500 € |
| Fraction de 1 300 000 € à 1 470 000 € | 170 000 € × 0,7 % | 1 190 € |
| IFI | somme | 3 690 € |
Vérification avec le barème de l'article 977.
La décote prévue entre 1 300 000 € et 1 400 000 € ne s'applique pas ici. Le plafonnement à 75 % des revenus (art. 979) non plus : impôt sur le revenu et IFI cumulés (33 690 €) restent sous 112 500 €.
L'IFI évolue donc avec le patrimoine net, y compris quand une dette diminue. C'est un constat de calcul, pas une raison de garder ou de contracter un emprunt.
Comment déclarer un bien situé à l'étranger ?
Sur la déclaration n° 2042-IFI, déposée avec la déclaration de revenus, en indiquant la valeur vénale du bien au 1er janvier.
L'appartement de Lisbonne se déclare avec les autres biens, et le prêt qui s'y rattache en passif. Les loyers de ce bien relèvent, eux, de l'impôt sur le revenu et de la convention fiscale France–Portugal. C'est un autre sujet que l'IFI.
Questions fréquentes
Un résident français paie-t-il l'IFI sur un bien à l'étranger ?
+
Oui. Pour une personne domiciliée fiscalement en France, l'IFI porte sur les biens immobiliers situés en France et hors de France (CGI, art. 964).
Quel est le seuil de l'IFI en 2026 ?
+
L'IFI est dû quand le patrimoine immobilier net dépasse 1 300 000 € au 1er janvier. Le barème s'applique alors dès 800 000 € (CGI, art. 977).
La résidence principale bénéficie-t-elle d'un abattement ?
+
Oui, un abattement de 30 % sur sa valeur vénale (CGI, art. 973).
Le crédit d'un bien à l'étranger est-il déductible ?
+
Oui, s'il finance l'acquisition d'un bien imposable à l'IFI, comme tout emprunt affecté à un actif taxable (CGI, art. 974).
Un prêt in fine se déduit-il comme un prêt amortissable ?
+
Non. Pour un prêt in fine, la dette n'est déductible que de façon dégressive : chaque année, le montant emprunté diminué d'une fraction proportionnelle aux années écoulées sur la durée totale du prêt (CGI, art. 974, II).
Comment les SCPI sont-elles prises en compte ?
+
Seule la fraction de la valeur des parts qui représente de l'immobilier est imposable. Dans le cas fictif, 90 % de 200 000 €, soit 180 000 €.
Où déclarer l'IFI ?
+
Sur la déclaration n° 2042-IFI, déposée en même temps que la déclaration de revenus.
Sources officielles
Mis à jour le 21 octobre 2026. Information, pas un conseil : Marcel rappelle les règles et les chiffres officiels ; il ne recommande aucune décision.